Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Статья нк рф на возврат излишне уплаченных налогов на обучение

Источник: Журнал "Commercial Real Estate". Наталья Маликова, Юрист Поволжской дирекции. В практике нередко возникают ситуации, когда у налогоплательщика образуется переплата по налогу на имущество. При наличии такой переплаты лицо вправе осуществить ее возврат или зачет в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Как правильно это сделать и на что может претендовать налогоплательщик, рассмотрим в настоящей статье [1]. Нижеприведенный порядок также применим для возврата излишне уплаченных взысканных пени, штрафов по налогу на имущество.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Возврат излишне взысканного налога по-новому

Тема: Операции с денежной наличностью, онлайн-кассы в году: новые нормы, практика, контроль. Однако тот факт, что налогоплательщик в силу ряда причин пропустил указанный в НК РФ срок, вовсе не лишает его права на возврат имеющейся переплаты в судебном порядке. В случае отказа контролеров в удовлетворении заявления налогоплательщика о возврате излишне уплаченных сумм налогов и пеней, в том числе и при пропуске срока, установленного п.

Конституционный суд также указал, что положения ст. При рассмотрении дела в суде срок исковой давности определяется по нормам гражданского, а не налогового законодательства и отсчитывается с момента, когда организация узнала должна была узнать о нарушении своего права п.

Предлагаем, проанализировав сложившуюся арбитражную практику, выяснить, какой позиции придерживаются арбитры при определении момента, когда налогоплательщик узнал о факте излишней уплаты налога, и на что необходимо обратить внимание организации, желающей удовлетворить свои имущественные требования в судебном порядке. Момент 1. О возникновении переплаты узнаем в день уплаты налога или при подаче первоначальной налоговой декларации.

Суть его такова. Предприятию выделялись бюджетные средства на компенсацию убытков, возникших в связи с оказанием коммунальных услуг, а также на капитальный ремонт автомобильных дорог и объектов жилого фонда. Данные средства включались в базу по НДС, с них начислялся и уплачивался в бюджет налог. Привлеченные для оценки бухгалтерской и налоговой отчетности сторонние специалисты выявили у предприятия излишне уплаченную сумму налога. Налогоплательщик без обращения в налоговую инспекцию с заявлением о возврате, без представления уточненных деклараций и документов, подтверждающих ошибочную уплату налога, обратился в суд с заявлением о возврате переплаты по налогу.

Суд встал на его сторону, посчитав, что факт излишней уплаты доказан. Однако высшие судьи отменили решения нижестоящих судов, указав на то, что в соответствии со ст. Кроме того, арбитры сделали акцент на самой процедуре возврата, установленной данной статьей, а именно: для возврата излишне уплаченной суммы необходимо направить в налоговый орган заявление, которое он обязан рассмотреть в соответствии с определенными правилами и принять решение в установленные сроки.

Только в случае отказа контролеров в его удовлетворении организация вправе обратиться в арбитражный суд. Президиум ВАС обращает внимание на то, что возврат допускается только после проведения налоговиками зачета излишне уплаченной суммы в счет погашения недоимки по уплате налогов или задолженности по пеням, начисленным в пользу того же бюджета.

Поэтому обращение налогоплательщика в арбитражный суд без соблюдения предусмотренного законом порядка означало бы необоснованное переложение на суд обязанности налогового органа по проверке документов налогоплательщика с целью установления наличия или отсутствия у него недоимки. Обратите внимание! Президиум ВАС указал, что уплатой налога признается как перечисление налогоплательщиком в бюджетную систему денежных средств, так и проведение зачета налоговиками.

Высшие арбитры пришли к выводу, что трехлетний срок для зачета излишне уплаченных сумм подлежит исчислению с даты проведения налоговиками зачета, признавая тем самым проведенный зачет формой уплаты налога Постановление от Ранее Президиум ВАС указывал, что отсчет течения срока исковой давности нужно вести с даты представления первоначальной декларации Постановление от Однако здесь имеется ряд нюансов, не обратить внимание на которые нельзя.

Но об этом чуть позже Президиум ВАС в Постановлении от Момент 3. Нюансы определения момента переплаты со дня подачи уточненной декларации.

В некоторых случаях арбитры приходят к выводу, что окончательная сумма переплаты формируется при подаче уточненной декларации и что именно с этого дня следует исчислять срок исковой давности для обращения в суд за возвратом излишне уплаченного налога, а не с даты его уплаты или представления первоначальной декларации постановления ФАС МО от К сведению.

Налогоплательщик обязан представить в налоговую инспекцию уточненную декларацию, если в первоначальной он не отразил сведения или допустил ошибки, в результате которых образовалось занижение суммы налога абз.

Кроме того, организация вправе уточнить свои обязательства перед бюджетом в случае, если были выявлены новые сведения или ошибки, которые не занизили ранее сумму налога абз. Налоговый орган не вправе отказать в принятии такой декларации п. Суд, не приняв во внимание доводы контролеров, указал на необходимость учета и иных обстоятельств. А суть дела такова. Общество представило в инспекцию уточненные декларации, в которых уменьшило налоговую базу по налогу на прибыль.

Корректировка налогового обязательства была вызвана изменением позиции общества по вопросу отражения в налоговом учете расходов, связанных с приобретением и внедрением программного обеспечения. При подаче первоначальных налоговых деклараций данные затраты не были учтены, поскольку программный продукт на тот момент еще не был введен в эксплуатацию и не использовался.

Организация придерживалась позиции, что для признания расходов по приобретению программного продукта в целях налогообложения прибыли необходимо, чтобы он начал использоваться в деятельности, направленной на получение дохода, а это возможно только после того, как продукт введен в эксплуатацию и фактически используется. В данном случае арбитры учли причину, по которой общество допустило переплату. По их мнению, такой причиной явилось отсутствие определенности по вопросу налогового учета расходов на приобретение, наладку и внедрение программ для ЭВМ, в силу того что специальных норм учета данных расходов гл.

Позиция же чиновников менялась: указанные расходы подлежали учету то на дату начала использования программного обеспечения, то на момент возникновения расходов, то в начале использования продукта, что подтверждалось соответствующими разъяснениями.

Суд, обращая внимание на то, что мнение Минфина по вопросу налогового учета вышеназванных расходов не было определенным и было выработано позднее, и учитывая те обстоятельства, которые признаются существенными судебной практикой, посчитал, что срок исковой давности для обращения в суд обществом не пропущен, так как о наличии переплаты ему стало известно в результате подачи уточненных налоговых деклараций.

Момент 4. Излишняя уплата налога стала очевидна во время сверки расчетов с налоговиками. Президиум ВАС Постановление от Нередко одним из главных аргументов арбитров является тот факт, что контролеры знали о переплате еще до сверки, но не сообщили бухгалтеру постановления ФАС МО от Например, ФАС СЗО указал, что налогоплательщик пропустил срок для обращения в инспекцию с заявлением о возврате по причине того, что налоговики не исполнили обязанность по своевременному уведомлению его о возникшей переплате.

Обществу стало известно о переплате позже, при подписании акта совместной сверки расчетов, потому, по мнению арбитров, срок исковой давности должен отсчитываться с этой даты Постановление от Налоговый орган обязан сообщать налогоплательщику о каждом ставшем ему известным факте излишней уплаты налога и его сумме в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам п. Судьи расценивают данную обязанность инспекторов как доказательство права налогоплательщика на возврат налога Постановление ФАС УО от В некоторых постановлениях подчеркивается: акт сверки с бюджетом должен быть подписан без разногласий Постановление ФАС МО от Момент 5.

Возникновение переплаты со дня принятия вступления в силу судебного акта. Есть ряд примеров судебных решений, в которых арбитры вставали на сторону налогоплательщика и определяли, что организация фактически узнала о наличии переплаты в день вступления в законную силу решения суда, в котором было установлено отсутствие обязанности по уплате налога постановления ФАС ЗСО от Арбитры указывают: поскольку до вступления в силу судебного акта налоговый орган не признавал факт наличия переплаты, налогоплательщик о ней не знал.

При этом арбитры не принимают довод контролеров о том, что о переплате налогоплательщик должен был знать в день уплаты налога Постановление ФАС МО от ФАС УО, к примеру, установил, что фактически налогоплательщик узнал о наличии переплаты в день вступления в законную силу решения суда, которым признан ничтожным заключенный налогоплательщиком договор.

Именно с этого дня а не с даты уплаты налога, как считает инспекция подлежит исчислению срок давности обращения в суд за возвратом излишне уплаченного налога Постановление от Момент 6. Отсчитываем три года со дня получения акта или решения выездной налоговой проверки.

Его выводы нашли отражение и в других судебных решениях, согласно которым о наличии переплаты налогоплательщик может узнать по результатам проведенной у него ВНП, а точнее, при получении акта или решения по ее результатам постановления ФАС ВСО от На сегодняшний день нет прямых доказательств в отношении начального срока исковой давности. В отношении споров, возникающих в области налоговых правоотношений, особое значение имеют первичные документы и особенности рассматриваемой ситуации.

Поэтому в каждом конкретном случае суды могут по разному оценивать доводы, представленные как налогоплательщиком, так и налоговиками ст. Из-за отсутствия на сегодняшний день как у судебных органов, так и у налоговиков единого подхода к определению момента возникновения переплаты по налогу при обращении налогоплательщика в суд многое будет зависеть от индивидуальных обстоятельств каждого конкретного дела и их оценки арбитрами.

Уфа и Республике Башкортостан. Горячая линия: 8 77 55 звонок бесплатный. В системе ГАРАНТ появилась новая возможность Теперь Вы можете смотреть видеозаписи Всероссийских спутниковых онлайн-семинаров, а также знакомиться с анонсами предстоящих мероприятий. Тема: Операции с денежной наличностью, онлайн-кассы в году: новые нормы, практика, контроль 31 июля Отправить заявку. Посмотреть расписание интернет-семинаров.

Мировые судьи г. Судебные тяжбы по возврату излишне уплаченного налога. Судебные тяжбы по возврату излишне уплаченного налога На сегодняшний день опубликовано немало статей и разъяснений на тему зачета возврата излишне уплаченного налога.

О возникновении переплаты узнаем в день уплаты налога или при подаче первоначальной налоговой декларации Здесь необходимо обратить внимание на Постановление Президиума ВАС РФ от Момент 2. Исчисление трехлетнего срока при авансовой системе уплаты налогов Президиум ВАС в Постановлении от Нюансы определения момента переплаты со дня подачи уточненной декларации В некоторых случаях арбитры приходят к выводу, что окончательная сумма переплаты формируется при подаче уточненной декларации и что именно с этого дня следует исчислять срок исковой давности для обращения в суд за возвратом излишне уплаченного налога, а не с даты его уплаты или представления первоначальной декларации постановления ФАС МО от Излишняя уплата налога стала очевидна во время сверки расчетов с налоговиками Президиум ВАС Постановление от Возникновение переплаты со дня принятия вступления в силу судебного акта Есть ряд примеров судебных решений, в которых арбитры вставали на сторону налогоплательщика и определяли, что организация фактически узнала о наличии переплаты в день вступления в законную силу решения суда, в котором было установлено отсутствие обязанности по уплате налога постановления ФАС ЗСО от Отсчитываем три года со дня получения акта или решения выездной налоговой проверки На это указывает Президиум ВАС Постановление от Уфа, ул.

Чернышевского, 82, офис Схема проезда. Уфа и Республике Башкортостан Горячая линия: 8 77 55 звонок бесплатный.

Статья 219 НК РФ. Социальные налоговые вычеты

Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа. Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию. Подготовлена редакция документа с изменениями, не вступившими в силу. НК РФ Статья

Возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафа. Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию.

Тема: Операции с денежной наличностью, онлайн-кассы в году: новые нормы, практика, контроль. Однако тот факт, что налогоплательщик в силу ряда причин пропустил указанный в НК РФ срок, вовсе не лишает его права на возврат имеющейся переплаты в судебном порядке. В случае отказа контролеров в удовлетворении заявления налогоплательщика о возврате излишне уплаченных сумм налогов и пеней, в том числе и при пропуске срока, установленного п. Конституционный суд также указал, что положения ст. При рассмотрении дела в суде срок исковой давности определяется по нормам гражданского, а не налогового законодательства и отсчитывается с момента, когда организация узнала должна была узнать о нарушении своего права п.

Порядок и сроки возврата излишне уплаченных налогов

Календарь бухгалтера Проверка контрагента Трудовой кодекс Налоговый кодекс. Нормативно-правовые акты Кодексы Налоговый кодекс Статья Социальные налоговые вычеты. Федерального закона от Федеральных законов от Глава Статья НК РФ.

Вопрос-Ответ

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Налоговики разъяснили, что с 14 декабря года налоговым законодательством возможность возврата излишне взысканной суммы налога через суд не предусмотрена. Однако налогоплательщики могут в судебном порядке обжаловать решение налогового органа об отказе в возврате излишне взысканной суммы налога письмо ФНС России от 21 декабря г.

В настоящее время увеличилось количество обращений с жалобами на отказ в возврате зачете сумм переплаты по налогам, при представлении налогоплательщиками уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций, в которых отражено уменьшение подлежащего уплате налога, и представлении одновременно заявления на возврат.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась. При этом согласно п.

С 14 декабря 2017 года вернуть излишне взысканные налоги и сборы в судебном порядке нельзя

Из Налогового Кодекса с комментариями г. Но, если организация ликвидирована, возвращать переплату по сути некому и некуда — самого налогоплательщика уже не существует. Поэтому все мероприятия по возврату излишне уплаченного налога необходимо провести с тем расчетом, чтобы сумма переплаты могла поступить на расчетный счет организации перед тем, как она будет ликвидирована.

.

.

Статья Возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафа (в ред. Федерального закона от N.

.

.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как вернуть налог за обучение в институте?
Комментариев: 3
  1. Митофан

    Ты чё? Если я наебашился и заплатил штраф,наследующий день снова наебашиного впоймали за рулём,тотче мне не платить?

  2. righmendeta

    Можно просто если авто по доверенности Вы продали и человек не оплачивает штрафы и не идёт на контакт по решению этих проблем Просто отменить доверенность и когда она закончиться он по любому захочет переоформить авто вот тогда когда к Вам позвонят с просьбой как то решить этот вопрос то тогда и решите всё после возмещения ущерба

  3. maireicilte

    Дорожняя разметка на частной територии и штрафы А вчасности миг. Ашан наресовал знак стоянка для инвалидов ну мест 15. И в час пик когда негде припарковаться полиция стоит и на видео снимает. Разумеется прячутся среди других машин. КАК С ЭТИМ БОРОТЬСЯ ЧТОБ ШТРАФ НЕ ВЫПИСАЛИ? ЗНАК ЧТО ЭТО ЧАСТНАЯ ТЕРИТОРИЯ СТОИТ. ГОВОРЯТ ВРЕМЯ ЕСТЬ ОБЖАЛУЙ В СУДЕ. ЧТО ДЕЛАТЬ. г.Кривой Рог. Это интересно всем таксистам города Я им раскажу Вашу информуцию. Спасибо

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018-2019 Юридическая консультация.