Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Компенсация за неиспользованный отпуск статья тк 255

В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами контрактами и или коллективными договорами. В таком же порядке учитываются расходы на приобретение или изготовление организацией форменной одежды и обуви, которые свидетельствуют о принадлежности работников к данной организации;. В целях настоящего пункта начислениями увольняемым работникам признаются, в частности, выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и или отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права;. В случаях добровольного страхования негосударственного пенсионного обеспечения указанные суммы относятся к расходам на оплату труда по договорам:. При этом договоры негосударственного пенсионного обеспечения должны предусматривать выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее пяти лет, или пожизненно, а договоры добровольного пенсионного страхования - выплату пенсий пожизненно;. Совокупная сумма взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", и платежей взносов работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и или негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Минфин напомнил: компенсация за неиспользованный отпуск уменьшает налог на прибыль

Некоторые работники помимо основного отпуска имеют право на дополнительные оплачиваемые дни отдыха. О том, кто эти счастливчики, и как компании справиться с налоговым учетом дополнительных отпускных в отдельных ситуациях, — в нашей теме номера.

Исходя из норм ст. От того, предусмотрен такой отпуск законодательством или нет, зависит порядок налогообложения связанных с ним расходов. Рассмотрим наиболее интересные моменты, связанные с налоговыми аспектами предоставления некоторых видов отпусков.

Под ненормированным рабочим днем согласно трудовому законодательству понимается особый режим работы, в соответствии с которым отдельные работники могут по распоряжению работодателя при необходимости эпизодически привлекаться к выполнению своих трудовых функций за пределами установленной для них продолжительности рабочего времени.

Перечень должностей работников с ненормированным рабочим днем устанавливается коллективным договором, соглашениями или локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников ст. Трудовой кодекс обязывает работодателя предоставлять работникам с ненормированным рабочим днем ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск ст. Продолжительность такого отпуска должна определяться коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка и не может быть менее трех календарных дней.

Обращаем внимание, что основанием для предоставления отпуска является не фактическое привлечение работника к работе за пределами рабочего времени, а само установление ему режима ненормированного рабочего дня. То есть зафиксированное в договоре количество дней отпуска должно быть предоставлено работнику вне зависимости от того, сколько часов он работал за пределами рабочего времени и привлекали ли его к такой работе в принципе.

Минтруд России это подтверждает. В его письме от А установление локальным нормативным актом работодателя условия о том, что продолжительность отпуска за ненормированный рабочий день исчисляется пропорционально отработанному времени, с точки зрения Минтруда России, не соответствует нормам трудового законодательства. Итак, отпуск за ненормированный рабочий день прямо предусмотрен Трудовым кодексом, и его конкретная продолжительность там не установлена предусмотрен только минимальный срок.

То есть любое количество дней такого отпуска, зафиксированное в локальных актах работодателя, можно считать предусмотренным законодательством. Исходя из этого, разберемся, как осуществляется налогообложение оплаты таких дней. Согласно ст. Пунктом 7 ст. Поскольку предоставление дополнительного отпуска работникам с ненормированным рабочим днем предусмотрено трудовым законодательством, расходы на его оплату включаются в состав расходов на оплату труда в целях налогообложения прибыли письмо Минфина России от Учитываются такие расходы в фактически произведенных размерах при соблюдении порядка предоставления отпуска, предусмотренного действующим законодательством письма Минфина России от Москве от Сумма отпускных является доходом работника, выплачиваемым в рамках трудовых отношений.

Соответственно, она подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами в общеустановленном порядке п. Трудовой кодекс допускает замену части ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающую 28 календарных дней, денежной компенсацией по письменному заявлению работника ст. Статьей ТК РФ установлено, что при исчислении общей продолжительности ежегодного оплачиваемого отпуска дополнительные оплачиваемые отпуска суммируются с ежегодным основным оплачиваемым отпуском.

Продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска в общем случае составляет 28 календарных дней. То есть дополнительный оплачиваемый отпуск как раз и будет тем самым превышением, которое можно заменить денежной компенсацией. Поскольку, исходя из положений ст. Денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством учитываются в расходах по налогу на прибыль на основании п. Эта норма распространяется и на компенсации взамен дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день.

О возможности учета для целей налогообложения в составе расходов на оплату труда денежной компенсации за неиспользованный дополнительный отпуск говорится, в частности, в письмах Минфина России от Налоговый кодекс предусматривает освобождение от НДФЛ некоторых видов компенсационных выплат работникам.

Их перечень установлен п. Компенсация за неиспользованный отпуск в нем не названа. Соответственно, она облагается налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке письма ФНС России от Страховые взносы с такой компенсации также придется начислить. Это прямо следует из подп. Согласно этой норме не облагаются взносами выплаты, связанные с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, за исключением компенсационных выплат за неиспользованный отпуск, не связанных с увольнением работников.

Статья ТК РФ — не допускает замену денежной компенсацией ежегодного основного оплачиваемого отпуска и ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков беременным женщинам и работникам в возрасте до 18 лет, а также ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска работникам, занятым на работах с вредными и или опасными условиями труда, за работу в соответствующих условиях за исключением выплаты денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении, а также случаев, установленных Трудовым Кодексом.

Иногда компании вынуждены предоставлять работникам дополнительные оплачиваемые отпуска, прямо не названные в Трудовом кодексе, но предусмотренные отраслевыми соглашениями. Статья 45 ТК РФ определяет соглашение как правовой акт, регулирующий социально-трудовые отношения и устанавливающий общие принципы регулирования связанных с ними экономических отношений, заключаемый между полномочными представителями работников и работодателей на федеральном, межрегиональном, региональном, отраслевом межотраслевом и территориальном уровнях социального партнерства в пределах их компетенции.

Отраслевое межотраслевое соглашение устанавливает общие условия оплаты труда, гарантии, компенсации и льготы работникам отрасли отраслей. Так, например, отраслевым тарифным соглашением может быть предусмотрен оплачиваемый дополнительный отпуск за непрерывный стаж работы, отпуск по повышенным, нежели это установлено Трудовым кодексом, нормам и т. Поскольку такие отпуска Трудовым кодексом не предусмотрены, возникает вопрос о возможности учета выплачиваемых по ним отпускных для целей налогообложения прибыли.

Как мы уже говорили выше, в состав расходов на оплату включаются только расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ п. Если же оплата отпуска осуществляется на основании коллективного договора сверх требований законодательства, такие расходы для целей налогообложения прибыли не учитываются п.

А как квалифицировать оплату отпуска по отраслевому тарифному соглашению? Под какую из указанных норм он подпадает? Аргументированная точка зрения на этот счет содержится в постановлении Арбитражного суда Московского округа от Суд трактует п. Аналогичных ограничений в отношении дополнительных отпусков, предоставляемых на основании положений трудового договора или отраслевого тарифного соглашения, ни в п. Положениями ст. Статьей 45 ТК РФ предусмотрено, что отраслевое соглашение устанавливает общие условия оплаты труда.

Статьей 46 ТК РФ в отличие от ст. Из рассматриваемого постановления можно сделать вывод, что если оплата дополнительных отпусков предусмотрена отраслевым соглашением, она является составной частью системы оплаты труда, от выплаты которой работодатель не может отказаться. Соответственно, она учитывается в составе расходов на оплату труда в силу п. Минфин России также считает, что расходы на оплату дополнительного отпуска, предусмотренные трудовым договором на основании отраслевого межотраслевого соглашения и коллективного договора, могут быть учтены для целей налогообложения письма от Дополнительный учебный отпуск с сохранением среднего заработка предусмотрен ст.

При совмещении работы с обучением он предоставляется при получении образования соответствующего уровня впервые ст. Оплата учебного отпуска учитывается в расходах по налогу на прибыль на основании п.

Непременное условие — такая оплата должна быть предусмотрена законодательством. Таким образом, если предоставленный работнику учебный отпуск удовлетворяет этому условию, расходы на него можно учесть письма Минфина России от Что касается НДФЛ и страховых взносов, то они начисляются на сумму таких отпускных в общеустановленном порядке.

Обращаем внимание, что в перечне выплат, не облагаемых НДФЛ, значатся компенсационные выплаты, связанные с возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников п. А согласно подп.

Однако оплата учебного отпуска к таким выплатам не относится. Это подтверждает Высший арбитражный суд РФ в Определении от В нем сказано, что сохранение за работниками среднего заработка на период дополнительного отпуска, предоставляемого лицам, совмещающим работу с обучением повышением квалификации , не относится к компенсационным выплатам.

А ФАС Уральского округа в постановлении от Работодатели с учетом своих производственных и финансовых возможностей могут самостоятельно устанавливать дополнительные оплачиваемые отпуска для работников.

Трудовой кодекс это допускает ст. Порядок и условия предоставления этих отпусков определяются коллективными договорами или локальными нормативными актами, которые принимаются с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации. Часто компании предоставляют такие отпуска в связи с событиями в личной жизни работника рождение ребенка, регистрация брака, День знаний, смерть родственника. Налогом на доходы физических лиц оплата таких отпусков облагается в общеустановленном порядке.

Освобождение их от налога ст. А вот следует ли начислять на них страховые взносы? И можно ли расходы на оплату таких отпусков учесть в налоговой базе по налогу на прибыль?

Минфин России полагает, что оплата дней отпуска по семейным обстоятельствам подлежит обложению страховыми взносами письмо от Аргументы следующие:. Однако суды считают иначе. Так, например, Верховный суд РФ в Определении от Речь шла о таких событиях, как рождение ребенка, регистрация брака, День знаний, смерть родственника.

Оплата таких дней была предусмотрена коллективным договором. Проверяющие решили, что эти выплаты стимулирующие, входят в систему оплаты труда и потому облагаются взносами. Суд указал на социальный характер этих выплат.

Оплата труда регулируется трудовым договором, а эти выплаты были предусмотрены коллективным. Коллективный договор, в отличие от трудового, регулирует социально-трудовые отношения ст. Поэтому выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами. Обращаем внимание, что судебная практика по этому вопросу касается периода действия Федерального закона от Но содержащиеся в ней выводы могут быть применены и сейчас.

Дело в том, что положения этого закона и главы 34 НК РФ аналогичны. Кроме того, суды делают свои выводы исходя из норм трудового законодательства, которые изменений не претерпели.

Выше мы отмечали, что п. Трудовое законодательство, а именно ст. Поэтому в отношении таких отпускных будет применяться п. Минфин России это подтверждает письмо Минфина России от Поскольку, по мнению Минфина России, оплата отпуска по семейным обстоятельствам облагается страховыми взносами, а для целей налогообложения прибыли эти отпускные не учитываются, возникает вопрос о возможности учета в налоговой базе по налогу на прибыль уплаченных с них страховых взносов.

Минфин России неоднократно разъяснял, что расходы в виде страховых взносов, исчисленных в том числе с выплат, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, учитываются в составе прочих расходов на основании подп.

Дополнительные отпуска: по закону и просто так

Остается чуть более двух месяцев до вступления в силу Федерального закона от Изменения коснулись норм, регулирующих порядок заключения и расторжения трудового договора, режим труда и оплату труда, особенности определения расчетного периода для оплаты ежегодных отпусков и т. Остановимся на рассмотрении лишь одной статьи - статьи "Замена ежегодного оплачиваемого отпуска денежной компенсацией". Согласно ст.

Некоторые работники помимо основного отпуска имеют право на дополнительные оплачиваемые дни отдыха. О том, кто эти счастливчики, и как компании справиться с налоговым учетом дополнительных отпускных в отдельных ситуациях, — в нашей теме номера. Исходя из норм ст.

Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию. Расходы на оплату труда. Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу. КонсультантПлюс: примечание.

Компенсация вместо отпуска

На практике нередки ситуации, когда работодатель выплачивает работнику компенсацию за неиспользованный отпуск. В каких случаях допускается замена отпуска денежной компенсацией? Каковы особенности расчета этого вида выплат? Включается ли в состав расходов на оплату труда денежная компенсация за часть отпуска, превышающую 28 календарных дней? Подлежит ли обложению ЕСН денежная компенсация за неиспользованные дни отпуска? На эти вопросы мы постараемся дать ответы в предлагаемой статье. Требования Трудового кодекса в части предоставления отпусков работникам. Статьей ТК РФ определена обязанность работодателя по ежегодному предоставлению работнику оплачиваемого отпуска продолжительность 28 календарных дней ст. Перенос отпуска на следующий год допускается по соглашению сторон только в исключительных случаях в частности, когда уход работника в отпуск в текущем году может негативно отразиться на деятельности организации. При этом дни перенесенного отпуска работник должен использовать не позднее 12 месяцев после окончания того рабочего года, за который предоставляется отпуск.

Отпуск с последующим увольнением

Изучите, какие виды компенсаций не облагаются НДФЛ на удобной схеме. Компенсация за неиспользованный отпуск положена работнику в двух случаях:. Однако в большинстве организаций продолжительность отпусков составляет именно 28 календарных дней ст. Получается, что полная или частичная их замена деньгами возможна только в случае увольнения работника. Другая ситуация — помимо основных отпусков, сотрудникам предоставляют дополнительные оплачиваемые дни.

Возможность замены ежегодного оплачиваемого отпуска денежной компенсацией предусмотрена ст. Выплата денежной компенсации взамен неиспользованного отпуска может быть осуществлена в двух случаях: при замене части отпуска денежной компенсацией и при увольнении работника.

Каждый работник имеет право на отпуск. Но после отдыха работник может уже и не вернуться на работу, предварительно согласовав с работодателем отпуск с последующим увольнением. Каждое лицо, которое работает по трудовому договору, имеет право на отпуск ч.

Статья 255 НК РФ. Расходы на оплату труда

Как учитываются в расходах на оплату труда денежные компенсации работникам за неиспользованный отпуск. В соответствии с п. Статьей Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что часть отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Компенсация за неиспользованный отпуск

.

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении в 2019 году

.

Пунктом 8 статьи НК РФ денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством РФ.

.

Денежная компенсация за неиспользованный отпуск. На что может рассчитывать работник при увольнении

.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: ТК РФ, Статья 126 Замена ежегодного оплачиваемого отпуска денежной компенсацией
Комментариев: 4
  1. Егор

    1. После 2008 для всех здравомыслящих стало правило : если кредит брать, то только в той валюте, в которой зарабатываешь. Для многих это грн. Для примера, у меня приятель брал кредит в 2010 в грн на квартиру и выплатил в 2018. В долларовом эквиваленте он только выиграл. Это не инструкция к применению, но это пример обратный вашему.

  2. prinuris

    И как быть в такой казуальной ситуации, как охраннику, так и гражданину?

  3. destelufrots72

    А если я не имею ничего, ни имущества ни автомобилей, ничего. Что мне им сказать?

  4. Эльвира

    Просто МВФ дал команду, путин взял под козырёк.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018-2019 Юридическая консультация.